Beneficios Fiscales

MANUAL PARA LA RECUPERACIÓN DEL IVA EN FACTURAS IMPAGADAS

  1. Tramitar el procedimiento de recobro a través de Puntopyme.com, que presentará en su nombre la demanda judicial ante el juzgado decano de 1ª Instancia competente. Una vez presentada en el juzgado, le remitiremos copia de dicho documento.
     
  2. Realizar una factura rectificativa de la impagada dentro de los tres meses siguientes al término de los UN año desde la fecha de devengo del impuesto. Esta factura debe incluir los siguientes datos:

    1. Concepto: Anulación de la cuota de IVA de la factura nº XXX de fecha dd/mm/aaaa, al amparo del Artº 80 de la Ley de I.V.A. vigente.
    2. Base Imponible = 0 euros.
    3. Importe del IVA negativo correspondiente a la factura mencionada.

         Ejemplo factura Rectificativa:
         Factura Impagada Original
         Cliente: Razón Social Cliente.
         CIF: X0000000
         Nº: 725 Fecha: 25/05/2002
         Concepto: … el que proceda …
         Base Imponible 100 €
         IVA (16%) 16 €
         Total Factura 116 €

         Factura Rectificativa
         Cliente: Razón Social Cliente.
         CIF: X0000000
         Serie Especial
         Nº: 1 Fecha: 30/06/2004
         Concepto:
         Anulación de la cuota de IVA de la factura
         nº 725 de fecha 25/02/2004, al amparo
         del Artº 80 de la Ley de I.V.A. vigente
         Base Imponible 0 €
         IVA (16%) -16 €
         Total Factura -16 €

       
  3. Presentar la comunicación de recuperación de cuotas de I.V.A. en la Agencia Tributaria, según el modelo que encontrará en el área privada de clientes de nuestra página web, elaborado con arreglo al Artº 80 de la Ley de I.V.A. vigente. El plazo de presentación será un mes desde la fecha de la factura de rectificación. La solicitud debe incluir:

    1. Copia de la Factura de Rectificación.
       
    2. Copia de la demanda presentada por Puntopyme.com, figurando en la misma el sello de presentación ante el juzgado decano de 1ª Instancia competente.
       
  4. Incluir la factura rectificativa en su próxima liquidación de IVA (modelo 300), de forma que recupere de forma efectiva dicho importe.

    Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido Artículo 80. Modificación de la base imponible. Cuatro. La base imponible también podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables. A estos efectos, un crédito se considerará total o parcialmente incobrable cuando reúna las siguientes condiciones:

    1. Que hayan transcurrido un año desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo.
    2. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este impuesto.
    3. Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto sobre el valor añadido excluido, sea superior a 300 euros.
    4. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor La modificación deberá realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del período de UN año a que se refiere la condición 1.a del párrafo anterior y comunicarse a la Administración tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente. Una vez practicada la reducción de la base imponible, ésta no se volverá a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestación, salvo cuando el destinatario no actúe en la condición de empresario o profesional.
      En este caso, se entenderá que el Impuesto sobre el Valor Añadido está incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporción que la parte de contraprestación percibida. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamación judicial al deudor, deberá modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la emisión, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

 

 

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